10月份，税收收入同比下降5.1%，多項減税政策開始落實到位，企業税負明顯降低。近期，中央一系列重要會議發出明確的政策信號：推進增值税等實質性減税，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感；對小微企業、科技型初創企業可實施普惠性税收免除——財政部最新數據顯示，10月份財政收入出現今年以來首次同比下降，反映出減税降費成效明顯。
推進增值税等實質性減税、加大簡政減税降費力度……中央一系列明確的政策信號提振了市場和企業信心。下一步，減税降費應該從哪些方面加大力度，如何讓企業更有獲得感？就相關問題，經濟日報·中國經濟網記者採訪了專家學者。
財政收入首現同比下降
今年以來，財政收入保持較快增速，尤其是上半年財政收入增幅高於GDP增幅，受到社會關注。對此，財政部部長劉昆此前解釋，GDP增速以不變價計算，財政收入增速以現價計算，不能直接對比；減税政策效應顯現需要一定的時間。
“我們在年初編制預算時已經預料到，今年上半年財政收入會保持一定增速，但下半年增速將回落。”劉昆説。
實際上，自6月份起，全國財政收入就由前5個月的兩位數或者接近兩位數增速開始明顯放緩。最新發布的10月份數據印證了劉昆所述預測趨勢。10月份，全國一般公共預算收入15727億元，同比下降3.1%；全國一般公共預算收入中的税收收入13464億元，同比下降5.1%。
“10月份財政收入加速了下降趨勢，尤其是税收收入同比下降5.1%，這主要是減税效應的體現，多項減税政策開始落實到位，企業税負明顯降低。”北京國家會計學院財税政策與應用研究所所長李旭紅表示。
國家税務總局局長王軍在分析今年以來税收情況時也表示，今年前10個月，税務部門組織税收收入124046億元（已扣減出口退税），增幅為10.7%，但5月1日實施增值税税率調降等系列減税舉措前後增幅變化明顯。前4個月税收收入增幅為16.8%，後6個月税收收入增幅回落到6.4%。
“今年後兩個月，隨着個人所得税減税和提高出口退税率效應進一步顯現，全年減税規模將大於計劃規模，全年税務部門組織的税收收入增幅將繼續回落，預計與現價GDP增幅大體相當。”王軍説。
減税降費政策在拉低財政收入增速的同時，也起到了促進經濟增長的重要作用。根據國家統計局最新數據，從環比速度看，10月份固定資產投資（不含農户）增長0.44%。其中，民間固定資產投資341343億元，同比增長8.8%。“在投資增長的環境下税收減少，這是利好信號，意味着減税對拉動經濟產生了積極效應，形成良性循環。”李旭紅分析。
為何一些企業仍“不解渴”
近年來，我國持續推進減税降費，2018年繼續實施積極的財政政策。除年初確定的全年減税降費1.1萬億元政策措施外，又出台了促進實體經濟發展、支持科技創新等一系列措施，預計全年減税降費規模將超過1.3萬億元，政策效應正在不斷顯現。
最新數據顯示，截至今年9月底，深化增值税改革三項措施合計減税2386億元，有力助推了經濟發展和民生改善。受降低增值税税率政策和辦理留抵退税影響，工業增值税增速從5月份的20.2%下降至9月份的-8.3%，通用設備、專用設備、通信設備等高端製造業税收增速從上半年的11.8%、13.1%、7.6%下降為第三季度的-5.2%、-7.3%、-5.5%。
支持“雙創”税收優惠政策精準發力。今年以來，包括放寬享受減半徵收企業所得税優惠的小型微利企業標準等一系列優惠政策，為促進創新創業，推動實體經濟轉型升級和增強社會創造力營造了良好環境。
王軍近日在民營企業税收座談會上表示，今年前三季度，減税特別是民營企業減税情況主要體現“三個受益”：一是小微企業受益。支持小微企業發展税收優惠政策共減税1437億元，同比增長41.3%。二是大型民營企業受益。税務總局重點服務的732户大型民營實體企業集團合計減税714億元，同比增長19.3%。三是創新型企業受益。支持科技創新税收優惠政策共減税4016億元，同比增長22.6%。
儘管減税降費釋放了很大的改革紅利，但不少企業還是有“不夠解渴”的感覺。李旭紅認為，企業税收負擔與經濟週期波動有關，經濟增速減緩時期，由於面臨市場、經營壓力，收入減少，但企業原本承擔的固定成本不變，可變成本也沒有顯著減少，營利能力、營運能力及償債能力均面臨挑戰，“此時，在税收政策不變的前提下，企業對於税收負擔的感受尤為明顯”。
“這其中有很多原因，減税減的是名義税率、法定税率，實際税負是否下降了要考慮徵收率的變化，減税政策並不能保證所有企業的實際税負都不上漲。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌認為。
推動進一步實質性降負
面對企業降負需求，如何進一步推進減税降費，讓更多企業感到“解渴”？近期，中央一系列重要會議發出了明確的政策信號，推進增值税等實質性減税，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感；對小微企業、科技型初創企業可實施普惠性税收免除……劉昆日前表示，財政部門將着眼增強發展後勁，強化“放水養魚”意識，研究實施更大規模減税和更為明顯降費，更好促進實體經濟健康發展。
“下一步應繼續加大減税力度，尤其應通過降低增值税税率，小微企業普惠式減税，創新驅動等税收激勵政策，進一步鞏固減税政策對激活市場活力、促進經濟增長所發揮的積極效應。”李旭紅説。
目前，我國增值税税率主要為16%、10%及6%三檔。專家普遍認為，16%的税率還有下降空間。“降低增值税税率應與簡併税率一併考慮，世界上大多數國家的增值税税率為1檔至2檔，我國增值税制度也可以進一步通過簡併税率，使税制更為簡明，可操作。”李旭紅説。
張斌也認為，增值税作為中國的第一大税種，從“穩增長”的角度看，降低增值税税率是加大減税力度的必然選擇。
“如果將增值税税率的降低與簡併税率一同考慮，有助於降低企業的税收遵從成本，減少調整的次數。此外，由於增值税具有中性原則，是普遍徵收的消費課税，因而增值税税率的下降可實現普惠式減税。”李旭紅説。
如何擴大小微企業普惠式減税很受關注。“建議擴大小微企業的增值税減税規模，通過提高增值税的免税額、給予中小企業信用擔保機構免徵增值税等方式，實現為小微企業減税及促進為小微企業融資。小微企業所得税10%的優惠税率可以進一步擴大覆蓋範圍。同時，考慮到小微企業財務力量薄弱這一實際情況，可予以免税期或税額直接減免式的減税，使小微企業税收優惠簡易落地。”李旭紅認為。
在張斌看來，當前減税降費的主要措施，應該首先考慮降低社保費率，“名義費率偏高和徵收率提高的問題迫切需要解決，而且降低社保費率對於降成本和穩就業都具有重要作用。未來，應考慮採取多種措施籌集養老保險資金，不應過度依賴勞動報酬”。
“當前，減税降費已經出台了一系列政策，關鍵是貫徹落實。一方面税務機關通過簡便徵管程序，優化營商環境，有助於政策落地；另一方面企業應加強税務管理，準確把握政策方向，精準落實減税政策，降低企業税收負擔，以解決現實困難。”李旭紅説。
